El RIMPE a casi dos años de vigencia y los desafíos tributarios en Ecuador

Este domingo, Ecuador celebra su segunda vuelta electoral, lo hace en medio de una crisis que, según el Banco Central (BC) del Ecuador, ubica el crecimiento mínimo del país en apenas 0,8 % para 2024. Una de las principales áreas de preocupación, luego del estado de alerta por la escalada de violencia e inseguridad, es el déficit fiscal, que bordea los cinco billones de dólares. 

El contrapeso podrían colocarlo normativas tributarias que se han ido aplicando recientemente, como el gasto deducible calculado a partir de la carga familiar o, no tan reciente, el régimen de incentivos dirigidos a emprendedores y negocios populares, conocido como RIMPE (régimen impositivo de negocios populares y de emprendedores).

A decir de Silvia Guamán R., socia de Cisneros Arias y especialista en las prácticas tributaria y contable, la primera figura ha conseguido registrar una mejora recaudatoria del Impuesto a la Renta (IR), comparada con 2022, lo que no se ha logrado en el rubro 'Bajo Relación de Dependencia'. 

“El Servicio de Rentas Internas (SRI) registró una recaudación de 4.253 millones de dólares en impuesto a la renta durante enero a agosto de 2023. Se trata de un incremento del 11,2 % o 429 millones de dólares frente a lo recaudado en igual período de 2022".

Respecto a la recaudación de este impuesto en el rubro Bajo Relación de Dependencia, según las estadísticas del SRI (hasta el 31 de agosto) se muestra una disminución en julio, del 15 %, y agosto, del 39 %, comparado con el mes de junio.

El escenario es más alentador en el caso del RIMPE. De acuerdo con María Isabel Cisneros A., socia y fundadora de Cisneros Arias y especialista en las prácticas laboral y societaria, así como tributaria, este régimen ha logrado favorecer a las dos categorías de personas jurídicas para las que fue diseñado, emprendedores y negocios populares. Para la abogada, es una figura que podría seguir mostrando resultados favorables con el tiempo.   

“El régimen RIMPE fue establecido a través de la Ley Orgánica para el Desarrollo Económico y Sostenibilidad Fiscal como respuesta a la pandemia de COVID-19 y entró en vigencia el 1 de enero de 2022. Se enfoca en dos categorías: emprendedores y negocios populares, ambos con requisitos específicos que han mejorado con el tiempo, para que su implementación sea más eficiente. En la práctica ha efectuado modificaciones significativas, algunas aún empezarán a regir a partir de 2024”, destaca. 

El RIMPE está por cumplir su segundo año en vigor. A continuación, María Cisneros A. y Silvia Guamán R. hacen un balance del RIMPE y evalúan otros aspectos claves para entender el panorama tributario de Ecuador.  

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El RIMPE y sus efectos

A meses de cumplirse el segundo año del RIMPE, ¿cuál es el balance de su aplicación? ¿ha favorecido al sector emprendedor? 

María Isabel Cisneros: El régimen del RIMPE ha atravesado cambios importantes con la Ley de Economía Familiar, publicada en el Suplemento del Registro Oficial No. 335 el 20 de junio de 2023. Destacan aquellos que tendrán efecto en aspectos esenciales del negocio.

Para los negocios populares: 

• Cuotas progresivas para negocios populares.
• Los negocios populares pueden emitir notas de venta o facturas electrónicas a su elección.
• La transferencia de bienes muebles y prestación de servicios están gravadas con impuesto al valor agregado (IVA) 0%, no presentan declaración de IVA.
• No son sujetos de retención de impuesto a la renta.

Para los emprendedores:

Se ha implementado una tabla de Impuesto a la Renta actualizada que deberá ser calculada y pagada anualmente en el mes de junio. Además, las declaraciones de IVA continúan siendo semestrales, a menos que el contribuyente opte por presentarlas de manera mensual. De otro lado es relevante destacar que: 

• La permanencia en el RIMPE es de tres años contados desde el primer ejercicio fiscal en que se generen ingresos operacionales. 
• Si al cierre del ejercicio fiscal el contribuyente hubiere tenido ingresos brutos superiores a los 300.000 dólares, deberá declarar y pagar el impuesto a la renta, conforme al régimen general.

Finalmente, un frente que ya se encuentra vigente es que las personas naturales y sociedades categorizadas como “RIMPE Emprendedores” y “Negocios Populares” no serán sujetas a retención del IVA siempre que se realice el pago a través de tarjetas de crédito, transferencia u otros medios electrónicos. 

¿Cuáles son sus principales recomendaciones para emprendedores de manera que puedan seguir aprovechando al máximo el RIMPE?

María Isabel Cisneros: Mis recomendaciones son procedimentales y de gestión. Las resumo en las siguientes:

• Registro adecuado: asegúrate de estar debidamente registrado en el RIMPE, de acuerdo con las regulaciones fiscales. 
• Llevar registros financieros: lleva un registro preciso de tus ingresos y gastos. Mantén un sistema de contabilidad ordenado, ya que esto facilitará la presentación de informes fiscales.
• Facturación: emite facturas adecuadas y cumple con los requisitos de facturación establecidos por las autoridades fiscales. Verifica si es necesario incluir impuestos en tus facturas y hazlo de manera correcta.
• Declaraciones de impuestos: cumple con las fechas de presentación de declaraciones de impuestos. 
• Consultoría legal y tributaria: considera la posibilidad de contratar a profesionales que tengan experiencia en los ámbitos legal tributario, contabilidad y finanzas, con la finalidad de asegurarte de que cumples con todas las obligaciones fiscales y evitar posibles conflictos.
• Separación de finanzas: mantén tus finanzas personales y las de tu negocio separadas. Abre una cuenta bancaria comercial dedicada y evita mezclar tus gastos personales con los gastos de la empresa.
• Contratos y acuerdos: siempre que realices acuerdos comerciales, asegúrate de tener contratos por escrito. Esto puede protegerte legalmente en caso de disputas o problemas.
• Actualización constante: mantente informado sobre cambios en las leyes fiscales y reglamentaciones locales que puedan afectar tu negocio. La legislación tributaria puede cambiar y es importante estar al tanto de las actualizaciones.

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¿Qué impulsos, desde el frente tributario, se han dado a aquellos sectores que no pueden aplicar el RIMPE, como el de la construcción, la urbanización o lotización, así como la prestación de servicios profesionales, mandatos y representaciones y los receptores de inversión extranjera directa? 

Silvia Guamán: En beneficios fiscales para prestación de servicios profesionales, mandatos y representaciones no tenemos mayores impulsos. En cuanto a los receptores de inversión extranjera directa, el principal beneficio es la exención del impuesto a la renta, ISD, tributos al comercio exterior y más beneficios previstos en la Ley de Régimen Tributario Interno, un ejemplo de ello son las inversiones audiovisuales.

En cuanto a la inversión inmobiliaria los incentivos son mayores, tenemos: 

• Devolución de IVA para proyectos de construcción de interés social: las sociedades y las personas naturales que desarrollen proyectos de construcción de vivienda de interés social en proyectos calificados por parte del ente rector en materia de vivienda tendrán derecho a que este impuesto les sea reintegrado, sin intereses, en un tiempo no mayor a noventa (90) días.
• Reducción del Impuesto a la Renta por reinversión: en algunos casos, si reinvierte las ganancias de la venta de una propiedad en la adquisición de otra propiedad dentro de un período determinado, podría beneficiarse de una reducción del Impuesto a la Renta.
• Estímulos para el desarrollo de proyectos turísticos: se han implementado incentivos fiscales para promover el desarrollo de proyectos turísticos, lo que puede incluir la exención de ciertos impuestos por un período determinado.
• Beneficios para la inversión en zonas especiales: los administradores y operadores de las Zonas Especiales de Desarrollo Económico (ZEDE) autorizadas por la entidad competente tienen derecho a crédito tributario exclusivamente por el Impuesto al Valor Agregado (IVA) pagado por las adquisiciones provenientes del territorio nacional de materias primas, insumos y servicios que se incorporen en su proceso productivo de bienes exportados.

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La agenda de 2023 y las tendencias hacia 2024

A luz del cambiante panorama que ha registrado Ecuador este año, ¿cuáles han sido los asuntos de mayor interés y consulta en materia tributaria? 

María Isabel Cisneros: concretamente los resumo en los cinco temas siguientes. 

• Planificación fiscal: Los empresarios buscan asesoramiento sobre cómo estructurar sus operaciones para minimizar la carga fiscal de manera legal. Esto puede incluir estrategias de deducción, planificación de impuestos diferidos y selección de la forma legal más favorable.
• Declaraciones de impuestos: muchos consultan sobre la correcta presentación de declaraciones de impuestos, incluyendo el impuesto a la renta, el impuesto al valor agregado y otros impuestos.
• Cumplimiento normativo: empresarios y empresas consultan sobre cómo cumplir con todas las regulaciones fiscales y contables aplicables, evitando problemas legales y sanciones.
• Auditorías y revisión de estados financieros: se solicita asesoramiento para preparar estados financieros precisos y comprensibles, especialmente si se enfrentan a auditorías externas o internas.
• Estructura empresarial: muchos emprendedores buscan orientación sobre la estructura empresarial más adecuada para sus necesidades, ya sea como autónomos, sociedades limitadas, sociedades anónimas, etc. Esto afecta directamente a su situación fiscal y contable.

¿Cuáles son las principales tendencias en materia contable que se avizoran hacia 2024? ¿Qué oportunidades y riesgos trae consigo para el desarrollo de negocios? 

Silvia Guamán: Podrían haber más, pero para mí las más relevantes son las siguientes cuatro, todas vinculadas a la innovación y el desarrollo de la tecnología, en particular la penetración de la Inteligencia Artificial a la hora de hacer negocios. 

• La inteligencia artificial es la tendencia más importante en virtud de ahorrar tiempo considerando que, en materia contable, es lo que más cuesta; así como también en el manejo y procesamiento de grandes volúmenes de datos en muy corto tiempo, resolución de problemas específicos y mejora de los procesos empresariales.
• La nube es otra tendencia importante. Atrás quedaron los sistemas contables basados en libros físicos y lo difícil del traslado, ahora desde la nube los autorizados pueden ingresar desde cualquier parte a los libros contables y al balance de la empresa de manera expedita. 
• El trabajo a distancia, una tendencia que se incrementó durante la pandemia y que en la contabilidad incluye la posibilidad de trabajar de forma remota, fuera de la oficina, incluso desde el hogar. Con las redes se pueden establecer grupos de trabajo, dividir las funciones para ahorrar tiempo y la supervisión se puede hacer en tiempo real. 
• Soluciones contables sistematizadas. No solo existen softwares para automatizar la contabilidad de la empresa, sino que también se pueden diseñar de manera personalizada, según la necesidad de cada compañía. 

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Las oportunidades con la IA y la digitalización son múltiples, pero la principal y más importante se vislumbra alrededor de los negocios, en los que tanto las personas naturales, como las pequeñas y medianas empresas hemos logrado vencer la barrera de la distancia.

La expansión de la tecnología ha contribuido a que podamos hacer negocios con personas del otro lado del mundo y -al mismo tiempo- ha incrementado los riesgos, el principal y más importante es el manejo y cuidado de la información para no exponer información confidencial sobre el manejo de los negocios.