16/12/2025
El sector productivo en Argentina atraviesa una etapa de transformaciones normativas orientadas a eliminar años de sobreregulación y a impulsar un marco operativo más claro para las empresas. En este proceso se observan dos escenarios: por un lado, un esfuerzo fiscal para limpiar deudas, como la devolución del impuesto para una Argentina inclusiva y solidaria (PAIS) y, por otro, un fortalecimiento de los controles sobre operaciones vinculadas y de triangulación comercial.
Con esto, el país procura reconfigurar su estructura aduanera y enviar señales de mayor estabilidad a compañías e inversionistas internacionales que observan el mercado. Juan Pablo Rothschild, socio del área de Comercio Internacional y Derecho Aduanero en Marval O’Farrell Mairal, explica que es un paso importante hacia un nuevo reposicionamiento de la Argentina en el comercio internacional.
“Podría decirse que vemos una tendencia a eliminar y/o reducir las regulaciones que afectan negativamente al sector productivo nacional y la proyección de los insumos que precisan que, en la mayoría de los casos, directamente no se fabrican localmente o no se consiguen a precios competitivos que no aumenten tanto los costos. Es necesario volver a pensar regímenes y normativas específicas que surgieron de alguna necesidad puntual de algún sector y generan incertidumbre en otros, como el tratamiento de las actividades costa afuera. Esto es un proceso en el que se va avanzando paulatinamente y en el que esperamos que haya una mayor apertura y previsibilidad a futuro”, menciona.
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Un antes y después del Impuesto PAÍS
El especialista considera que uno de los hitos más relevantes y recientes para el comercio internacional en Argentina fue la aplicación del Impuesto PAIS a la compra de moneda extranjera para el pago de importaciones de bienes, a partir de julio de 2023.
La irrupción de este impuesto obligó a muchas empresas a repensar su esquema financiero y de negocios. El impacto fue inmediato: el 95 % del impuesto se adelantó y se liquidó justo al momento de concretar la importación. En un contexto de controles de cambios estrictos y que ahora se flexibilizan, los importadores hicieron lo posible para mantener sus vínculos comerciales.
El abogado de Marval explica que la no prórroga del tributo para diciembre de 2024 generó que muchos adelantos pagados no pudiesen aplicarse inmediatamente a otras obligaciones, sino que debían esperar la devolución.
“La corrección gradual de ese desequilibrio, primero con la reducción de la alícuota y luego con no buscar la prórroga del tributo en diciembre de 2024, generó que muchos de esos adelantos pagados a cuenta del impuesto no pudiesen aplicarse a otras obligaciones tributarias o devolverse a los importadores sino hasta julio de este año, en el que se dio la primera de las dos etapas de un régimen especial de devolución de los saldos a favor sobre la compra de moneda extranjera para el pago de importaciones de bienes, ya acaecido su vencimiento”, comenta.
Por eso, el régimen especial de devolución de saldos a favor que actualmente se encuentra en curso es considerado un verdadero acuerdo. Por un lado, los importadores que ingresan al régimen se aseguran el ingreso constante de capital a favor con un reconocimiento de cierto interés. Por el lado del Fisco, se evitó una acumulación de pedidos de devolución y posibles litigios judiciales, a la vez que se administra el impacto en la caja del Estado con previsibilidad.
“Es muy positivo que el Fisco haya generado este sistema para realizar las acreditaciones, especialmente cuando no había duda de que los saldos a favor en cuestión tenían que ser devueltos de alguna forma u otra. Sería muy positivo que el Fisco tomase esta postura en varios otros temas en los que apela al ‘costo de oportunidad’ o al mantenimiento de litigios extensos y costosos por cuestiones ya zanjadas por la jurisprudencia, incluso de la Corte Suprema de Justicia de la Nación o por la postura mayoritaria de las cámaras federales con competencia en la materia”, destaca Rothschild.
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La lupa de la Aduana
Sobre la valoración aduanera en Argentina, la autoridad intensifica su foco en dos tendencias históricas: los ajustes al valor de transacción por el pago de cánones y regalías, y el análisis de operaciones con un tercer operador o trianguladas.
Juan Martin Sanz, también asociado del área de Comercio Internacional y Derecho Aduanero de Marval, indica que, con relación a las triangulaciones, el servicio aduanero cuestiona la sustancia y el valor agregado que dan los intermediarios internacionales. La vinculación entre unidades de grupos empresariales también cobra importancia en la planificación impositiva y aduanera.
"Como dijimos antes, el trabajo hoy es holístico, transversal. Estos temas de valoración nos llevan a trabajar también en forma preventiva y en conjunto con nuestro equipo de Tax y con los asesores de precios de transferencia de los clientes. La relación, influencia o interacción entre la práctica de precios de transferencia y la valoración en aduana es una cuestión sobre la que se profundiza cada vez más y que genera claros conflictos entre conductas que son aceptables y hasta recomendables en un régimen, pero suscitan conflictos en otros.”, dice Sanz.
En el contexto regional, Argentina demuestra una capacidad alta para recolectar información de otras autoridades aduaneras, incluso de países con bajo volumen de comercio. La Aduana fiscaliza las operaciones con empresas vinculadas y las trianguladas como una fiscalización indirecta del control de cambios.
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El desafío fiscal-aduanero
El mayor desafío regulatorio se centra en la coordinación entre las autoridades fiscales y aduaneras. Sanz advierte que existen criterios disímiles e incompatibles entre la Dirección General de Aduanas (DGA) y la Dirección General Impositiva (DGI), a pesar de que ambas forman parte de la misma Agencia de Recaudación y Control Aduanero (ARCA), antes llamada Administración Federal de Ingresos Públicos (AFIP).
Ante las investigaciones de valor, que inician con un pedido de información, la estrategia se delinea con cuidado: ¿Qué documentación se comparte, qué elementos preferimos guardar para el futuro? ¿Qué elementos probatorios tenemos y cuáles vamos a tener que generar?
La recomendación del especialista en el área de Comercio Internacional y Derecho Aduanero de Marval siempre pasa por hacer consultas apenas surgen las inquietudes.
“Sobre todo si la consecuencia práctica es el cambio de un modelo de negocio o de ciertos puntos clave del mismo (ejemplo: variación de precios intercompany, aparición de un tercer operador, etc.). La anticipación permite trabajar en la preconstitución de la prueba para fortalecer el caso. Es muy recomendable trabajar en un defense file con tiempo, donde se vayan documentando las razones de negocio que justifican tal o cual cambio”, afirma.
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Un rutina para Marval: afrontar lo imprevisible
Para la firma, el enfoque integral es una marca distintiva. El abogado Juan Pablo Rothschild destaca que la fuerte interacción entre las distintas áreas de práctica facilita la comprensión de todo el negocio del cliente.
"Este enfoque integral, además, facilita entender todo el negocio de nuestros clientes. Voy a destacar que hay un interés constante en saber qué hacen nuestros clientes, cómo producen, cómo venden, cuál es su dinámica diaria, cuáles son sus ‘puntos de dolor’ y apuntamos a estar atentos a pensar en soluciones incluso antes de que formalmente nos hagan una consulta", detalla.
En tiempos de inteligencia artificial y estandarización de documentos, en Marval buscan un equilibrio con el uso de herramientas tecnológicas y el trabajo artesanal, aportando una solución con un plus focalizado en el problema puntual del cliente, de forma práctica y sencilla.
Al resumir el mayor desafío del momento para los profesionales del comercio internacional, el asociado Juan Martín Sanz concluye que es la imprevisibilidad del escenario mundial actual y los cambios bruscos que se dan en materia de comercio internacional, pero, para un argentino, eso es parte de la rutina.
“Lo tenemos en nuestro ADN como abogados", finaliza.
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